Процессинг крипты через ИП и самозанятых: почему это не защита, а риск

Всё чаще в сфере арбитража криптовалют и обработки трафика спрашивают о переходе на работу с самозанятыми и индивидуальными предпринимателями. На стримах и конференциях это подают как продажу ключей для игр, рекламу в Telegram-каналах и иные виды инфобизнеса, не имеющие материальной составляющей.

В этой статье автор объясняет, почему не стоит этого делать и каковы правовые последствия такой работы.

Немного истории

Деятельность по обработке трафика стала набирать популярность в 2020–2021 гг. благодаря «закручиванию гаек» старым платёжным методам, функционировавшим до этого годами. В результате рынок обработки платежей (iGaming, Betting и т.д.) был вынужден искать альтернативные пути вывода денежных средств от незаконных видов деятельности и для уменьшения налогооблагаемой базы. Именно этот фактор лёг в основу такой «квази»-деятельности, как обработка трафика (процессинг криптовалют).

Прекратившие своё существование методы работы функционировали через онлайн-магазины, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ как юридические лица и индивидуальные предприниматели, так называемые «витрины», которые принимали онлайн-платежи через кассу организации.

Основным фактором, приведшим к прекращению работы старых «схем», стала Автоматизированная система контроля за налогом на добавленную стоимость (АСК НДС), разрабатываемая налоговыми органами с 2013 года. Именно с этого периода жизнь обнальных площадок и онлайн-казино, а точнее юридических лиц и ИП, используемых в работе такими структурами, начала обратный отсчёт.

Техническая часть

Данный раздел будет интересен только узкому кругу лиц, поэтому его можно пропустить, если вы не желаете погружаться в технические детали. Однако со своей стороны рекомендую погрузиться в технику.

Суть системы АСК НДС заключается в том, что юридические лица и индивидуальные предприниматели вместе с декларациями сдают книги покупок и продаж. Вся информация вносится в базу данных для обработки. Это означает, что если фирма (ИП) подала декларацию на возмещение, в базе должны быть сведения о её поставщиках и покупателях.

В 2015 году налоговая служба открыла центры обработки данных в двух регионах РФ. Их задачей стало курирование обработки налоговой информации, выстраивание её по принципу зеркала: когда фирма подаёт декларацию на возмещение налога, АСК НДС отображает, кто, кому, когда и за сколько продавал, а также где производилось возмещение. Если данные не отображаются, придётся отвечать на вопросы налоговых органов. Логика системы такова: если кто-то из контрагентов не отразил операцию в отчётности, значит, её не было. Это создаёт налоговый разрыв, который требует объяснений в налоговой инспекции.

Этот этап системы в 2015 году получил название АСК НДС-2. Следующим шагом стало внедрение АСК НДС-3 — инструмента, направленного на уничтожение налоговых схем.

АСК НДС-3 позволяет мгновенно определить порядок расчётов, проверить реальность хозяйственной деятельности участников сделки и выявить признаки взаимозависимости контрагентов. С учётом автоматической выгрузки данных из книг покупок и продаж становится очевидным, что у компаний, подавших декларацию на возмещение НДС без достаточных оснований, шансов на успех практически нет.

На этом этапе к системе подключили банки. В результате в режиме онлайн отображаются не только данные из книг покупок и продаж, но и движения денежных средств по счетам компаний и ИП.

Важно! Налоговая служба получила онлайн-доступ не только к счетам организаций и предпринимателей, но и к расчётам физических лиц: сколько поступило средств, сколько ушло, кому перевели деньги, остатки на счетах и суммы неуплаченных налогов.

До введения системы АСК НДС инспектору налоговой службы приходилось вручную собирать сведения, запрашивать данные о движении денег по счетам компаний и их контрагентов, оформлять запросы на бумаге, доставлять их в банки, ждать ответов в виде бумажных выписок, а затем вручную анализировать данные. Такой процесс занимал много времени, и многое могло быть упущено, что давало большое количество возможностей для «маневра» заинтересованным лицам.

В настоящее время, как только поступает декларация, инспектор с помощью системы сразу получает все необходимые данные. Нет необходимости направлять требования о предоставлении объяснений. Система автоматически формирует запрос и отправляет его в электронном виде. Ответ также предоставляется в цифровом формате.

Внимание! С ноября 2017 года отчёт, сформированный программным комплексом АСК НДС-3, стал достаточным основанием для возбуждения уголовного дела в случае превышения установленного законом порога нарушений.

Если ранее для этого Следственный комитет проводил проверку, запрашивал встречные документы у контрагентов и анализировал данные, то сейчас инспектору ИФНС достаточно нажать кнопку. Если система определяет, что компания уклонялась от уплаты налогов, используя схемы вроде «дробления» бизнеса, создания фирм-однодневок или цепочек посредников, сформированный отчёт уже является основанием для возбуждения уголовного дела.

Закончили с технической частью. Переходим к дальнейшему повествованию.

Сложности в работе с юридическими лицами

С введением системы АСК НДС стало невозможно сдавать «рисованные» отчёты для вывода (списания) НДС, он же «бумажный НДС». За счёт чего и происходил основной доход обнальных площадок, это же касалось и денежных средств от онлайн-казино. Кто хочет платить налоги в полном объёме?

Как уходили от уплаты налогов (в настоящее время работает очень условно)

НДС, подлежащий уплате, «завешивался» с реальной организации, по которой прошли денежные средства, на фирмы-однодневки. Зачастую у таких однодневок не было даже банковских счетов. После того как организация принимала на себя НДС к уплате, она выводилась в регион, где имелись договорённости с коррумпированными сотрудниками налоговых органов, которые за небольшое вознаграждение ликвидировали такие организации, признавая задолженность безнадёжной к списанию. Это лишь один из способов, которых было много; кто-то просто бросал такие организации, надеясь на то, что его деятельность будет продуктивной в финансовом плане, но недолгой, после чего человек уедет, оставив клиентов самостоятельно решать созданные проблемы.

Банки

Банки значительно усилили подразделения финансового мониторинга и настроили программно-аппаратный комплекс с минимальным задействованием человека, прописали алгоритмы, настроенные на юридических лиц и ИП. При этом, что в нашем случае ВАЖНО, физических лиц такие алгоритмы затрагивали в меньшей степени, чем долгое время и пользовались арбитражники криптовалют и обработчики трафика.

Ещё одним важным препятствием стали сделки с изменением назначения платежа в банке. Многие знают это как «ломку платежа».

Для чего это нужно? Сферы предпринимательства с большим количеством безналичных денежных средств (строительство) для снижения своих затрат по выплатам заработной платы использовали большой объём наличных денежных средств, в народе прозванных «конвертами», которые нужно было найти путём обналичивания «безнала». В то же время сферы с большим оборотом наличных денежных средств (рынки, продукты, одежда) нуждались в безналичных денежных средствах для оплаты иностранным поставщикам и предприятиям-производителям при том, что у них формировался большой объём наличных денежных средств, которые они сдавали в банки, дополнительно оплачивая инкассацию и пересчёт, за счёт чего несли убытки. Отдавая же «нал» обнальщикам, они получали за это вместо расхода доход, продавая «нал».

Таким образом, обнальщикам нужно было ломать платёж, переправляя безналичные денежные средства от одних видов бизнеса к другим.

Вывод денег за границу через ИП для «откупа» крипты

Казино, как и таможенными брокерами с импортёрами товаров, широко использовался SWIFT для целей вывода денежных средств за границу. Так, конвертировались рубли в валюту и через SWIFT перенаправлялись за границу, используя процедуру «выгон денег за границу», он же «конверт».

После того как SWIFT в РФ был заблокирован, бурный рост получили операции международного криптовалютного арбитража, а впоследствии оплата на процессинговые площадки депозитов в криптовалюте. Совпадение?

Так, попытки вывода денежных средств через ИП за границу по внешнеторговым договорам, помимо контроля со стороны финансового мониторинга банков, попадут под надзор «валютного контроля», который также имеет отработанные годами алгоритмы проверки и блокировки платежей у юридических лиц.

Резюме. С введением АСК НДС-3 это стало сделать крайне затруднительно и затратно по причине невозможности скрыть незаконные операции и уклониться от уплаты налогов. Так как по истечении 2–3 кварталов налоговая вызывала директора на «ковёр» и просила пояснить за сомнительные операции, попутно оплатив недоимку по налогам и заплатив штраф и пени, порой сопоставимые с размером такой недоимки.

Что ждёт криптовалютчиков при работе с ИП

Налогообложение

Многие криптовалютчики, разрабатывая «новые» схемы, предполагают использование упрощённого режима налогообложения 6% (УСН), предполагая, что получаемых доходов им хватит на оплату налогов и личного дохода, с оплатой попутных издержек.

И вот тут есть проблема в применении налогового законодательства, которая перечёркивает все их идеи.

Рекомендую обратить внимание на:

— п. 1 ст. 145 НК РФ;

— ст. 346.15 НК РФ;

— подп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ.

На УСН освобождение от НДС можно получить за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения, если доходы не превысили в совокупности 60 миллионов рублей.

Других условий для применения освобождения нет (оно регулируется именно ст. 145 НК РФ).

Таким образом, при осуществлении деятельности по обработке трафика нет возможности списать поступающие денежные средства на расходы, за счёт чего снизить свой доход. Все деньги, которые заходят на счёт ИП или самозанятого, будут считаться его доходами, а следовательно, необходимо уплачивать налог по ставке 20% от всех входящих сумм, превышающих 60 млн рублей.

Что же касается УСН, то он применим при совокупном доходе до 60 млн рублей, и ни о каких 6% налога речи уже не идёт.

Ответственность за налоговые нарушения

Если компания на УСН опоздала со сдачей отчётов, то она заплатит штраф от 5 до 30% суммы налога, которую она должна была заплатить. Если компания задерживает свои документы более 20 дней, то ей могут заблокировать счета.

Если компания не заплатит налог вовремя, ей начислят штраф в размере от 20 до 40% от налога, который она должна уплатить. В том числе сверху придётся уплатить пеню за просрочку.

Блокировка счетов налоговиками

Не забываем о том, что ИФНС также имеет возможность блокировки счёта. Помимо всем уже полюбившегося «115-ФЗ».

Камеральные проверки

Юридических лиц периодически проверяет ИФНС, и это не та форма отчётности, которая нужна для проформы. Отчётность и сложность её подготовки в разы сложнее, чем та, которую сдают либо вовсе не сдают физические лица по форме 3-НДФЛ.

При проведении налоговой проверки у юридических лиц и ИП смотрят все документы, проверяют контрагентов. ВСЁ очень серьёзно.

Финансовый мониторинг банков

Постоянные блокировки счетов, более жёсткий надзор финансового мониторинга. Более жёсткие алгоритмы ПО.

Более весомый комплект запрашиваемых документов при блокировке по 115-ФЗ (договоры, бухотчётность, счета-фактуры, кассовые книги, описание экономического смысла, наличие офисов, складов, наличие сайта, сотрудников в штате и т.д.).

Правоохранительные органы

Сейчас делами процессеров и арбитражников криптовалют занимаются районные следственные отделы или «кого бог пошлёт», так как нет полного понимания, кому и как с этим работать внутри «структуры». В особых случаях с криптовалютчиками работает Управление по организации борьбы с противоправным использованием информационно-коммуникационных технологий МВД России (УБК МВД России), которое также пока нарабатывает свою практику и «плывёт» по многим вопросам.

В случае использования индивидуальных предпринимателей будут задействованы уже другие силы, а именно «управление экономической безопасности и противодействия коррупции», они же ОБЭП, ОЭБ, ОЭБиПК, УЭБиПК, ГУЭБиПК и даже когда-то ОБХСС.

У данной структуры многолетний опыт работы с бизнесом, его хитростью и изворотливым подходом. Как следствие, следователи в районных отделах вам покажутся «детьми» по сравнению с «акулами», работающими там. Это же касается и их финансовых ожиданий.

Туда же отнесём СК и ГСУ, которые сейчас не занимаются делами криптовалютчиков.

И если на физических лиц в большинстве случаев мало обращают внимание в части их операций по счетам, то юридических лиц рассматривают детально, разбирая «на молекулы».

Умысел и вина

Как ИП и ООО трудно уйти от прямого умысла. Так как он априори существует: ИП или ООО было зарегистрировано в уполномоченном государственном органе (ИФНС).

Кроме того, контролирующее лицо (бенефициар) знало, для чего создавали такое ИП или юридическое лицо, с кем работали и что вообще происходило в процессе хозяйственной деятельности.

Отсутствие ОКВЭД

На сегодняшний день нет ОКВЭД, регулирующего деятельность по обработке трафика и арбитражу криптовалют. Я допускаю, что когда-либо возможно появление ОКВЭД, связанного с обменом криптовалют (арбитраж), но деятельность по обработке трафика, по моему мнению, законной никогда не будет и всегда будет находиться в «чёрной» зоне экономических процессов. Единственный «фантастический» вариант — при легализации казино (не в рамках особых зон) и либерализации законодательства о наркотиках. Но тогда это станет обычной банковской операцией и легализованным видом деятельности, для чего услуга «процессинг» просто не нужна.

И вот тут вылезает ещё одна проблема. В силу отсутствия соответствующего ОКВЭД возможно привлечение к ответственности за незаконную предпринимательскую деятельность, так как используется нецелевой ОКВЭД, — но тут у меня много вопросов о том, как будут привлекать к ответственности, в силу наличия множества нюансов. Но с другой стороны, статья 187 УК до лета этого года не применялась….

Необходимость оказывать реальные услуги, продавать товары и вести хозяйственную деятельность

Оказывать услуги необходимо. Если их не оказывать, то это незаконная банковская деятельность (ст. 172 УК РФ). А иные совершённые сделки могут быть оспорены как мнимые и притворные в соответствии со ст. 170 ГК РФ «Недействительность мнимой и притворной сделок».

Дроповодство

Если в работе с физическими лицами возможно найти выход на допросе об отсутствии факта дроповодства и уйти из-под удара по ст. 187 УК РФ, то при работе с «номиналами» уйти от обвинения в дроповодстве будет крайне непросто, а скорее невозможно, по причинам, описанным в разделе «Умысел и вина».

Обналичивание

Так как нет прозрачных схем приобретения криптовалюты за безналичный расчёт у юридических лиц, не организован правовой режим обмена криптовалют между юридическими лицами, то возникает необходимость «выхода в нал» и покупки крипты за наличные деньги. Фактически мы приходим к системе ОБНАЛА.

Не забываем, что деньги по счетам ИП и юридических лиц поступают и оборачиваются в безналичном виде, и выход в «кэш» становится очередной серьёзной проблемой, так как криптообменники принимают в большинстве случаев либо нал, либо перевод на карты физлиц, а сделать перевод на счёт физлица непросто без уплаты налогов на доходы физических лиц, что влечёт дополнительные существенные затраты.

Самозанятый

Это всё то же физическое лицо, которое осуществляет профессиональную деятельность и по-особому платит налоги.

На блокировку банковских счетов и отказ в банковском обслуживании это никак не влияет. У этого всего разные причины возникновения и механизмы реализации, но суть одна.

Вывод

— Главный вопрос: «Для чего это нужно?» и спасёт ли регистрация ИП от блокировок банка по 115-ФЗ, 161-ФЗ и от уголовного преследования, раз я веду официальную деятельность? Ответ автора: НЕТ!

— Это иллюзия честной и законной деятельности: возврат к старым принципам построения деятельности по обслуживанию незаконного трафика и обналичивания денежных средств, от которых уходили, когда там стало НЕВОЗМОЖНО РАБОТАТЬ, найдя замену в виде криптовалютных сделок и обработки трафика.

— Самозанятый — это всё то же физическое лицо, и на блокировку счетов и отказ в банковском обслуживании это никак не влияет.

— Для ИП и юридических лиц добавляются налоговые проверки, более жёсткий финансовый мониторинг банков и внимание подразделений экономической безопасности.

⚖️

Автор

Сергей

юрист, основатель Librabit и Librabitlaw

Материал носит информационный характер и не заменяет консультацию юриста.